Учет выдачи и погашения кредита

ЦБ РФ Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в банке - кредиторе 1. Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика юридического лица и предпринимателя без образования юридического лица: Дебет счета по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента - заемщика балансовые счета N N - , , - , , - - активные счета Кредит Расчетного текущего , корреспондентского счета клиента - заемщика балансовые счета N N , , , , - ; 1. Предоставление средств клиенту - заемщику физическому лицу: Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика балансовые счета N N , - активные счета Кредит балансового счета N "Касса кредитных организаций" - при предоставлении средств выдаче кредита наличными деньгами или счета по учету вкладов депозитов балансовые счета N N , - при предоставлении средств выдаче кредита в безналичном порядке. Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту - заемщику, который обслуживается в другом банке 1. Зачисление денежных средств на счет клиента - заемщика юридического лица, предпринимателя без образования юридического лица, физического лица : Дебет счета по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента - заемщика балансовые счета N N - , , - , - - активные счета Кредит корреспондентского счета N N , , , , ,

По кредитному договору банк или иная кредитная организация кредитор обязуются предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме.

Банковский кредит

С ним мы и решили вас ознакомить подробно в этом разделе спецвыпуска. И начнем с правовых вопросов заключения кредитного договора.

Правовой аспект кредитования Кредитный договор: ключевые моменты Основными нормативно-правовыми актами в кредитных вопросах являются ГКУ ст. По кредитному договору банк или другое финансовое учреждение кредитодатель обязуется предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, установленных договором, а заемщик обязуется вернуть кредит и уплатить проценты ч.

Из определения уже можно выделить отличительные черты этой правовой конструкции. Во-первых, по кредитному договору кредитодателем выступает специальный субъект — банк или иное финансовое учреждение например, кредитный союз. Во-вторых, предметом кредитного договора являются исключительно денежные средства. В-третьих, денежные средства, полученные по кредитному договору, подлежат обязательному возврату. В-четвертых, кредитный договор предполагает уплату процентов за пользование заемными денежными средствами.

В соответствии с ч. Предоставление средств на условиях финансового кредита является финансовой услугой п. Кредитный договор заключают исключительно в письменной форме Обратите внимание: согласно ч. Обязательного нотариального удостоверения этот тип соглашений не требует.

Среди существенных условий кредитного договора ч. При этом учтите: в случае нецелевого использования кредитных средств банк может отказать в дальнейшем кредитовании ч. Согласно ч. Процедура заключения договора включает в себя предварительную проверку состояния хозяйственной деятельности заемщика, его платежеспособности и прогнозирование рисков непогашения кредита. Банки просчитывают риски, руководствуясь Положением об определении банками Украины размера кредитного риска по активным банковским операциям, утвержденным постановлением Правления НБУ от Какие же документы могут затребовать у хозсубъекта при принятии решения о выдаче кредита?

Это: 1 письменное ходатайство заявление должника о предоставлении кредита; 2 бизнес-план, технико-экономическое обоснование потребности в кредите на соответствующие цели, наличие влияния фактора сезонности или цикличности для юрлиц ; 3 информация, подтвержденная другими банками, о: — долге хозсубъекта с определением основных условий договора о предоставлении кредита сумма по договору, срок, остаток долга, вид обеспечения по кредиту и т.

Кредитный договор вступает в силу с момента достижения сторонами согласия по всем его существенным условиям. При этом заключение договора может не совпадать по времени с передачей средств заемщику. В этом кредитный договор отличается от договора займа, для заключения которого обязательным является передача средств вещей заемщику.

Часть 1 ст. Это может произойти в случае возбуждения процедуры признания заемщика банкротом или при наличии других обстоятельств, которые явно свидетельствуют о том, что кредит не будет возвращен своевременно. В частности, такими обстоятельствами могут быть: — ухудшение финансового состояния заемщика; — ухудшение условий обеспечения исполнения обязательств по погашению кредита; — непредоставление кредитодателю финансовой и другой отчетности если такая обязанность оговорена в кредитном договоре.

Учтите: отказ предоставить кредит может иметь место как с момента заключения кредитного договора до фактического перечисления денежных средств, так и после того, как часть кредита уже предоставлена. Кроме того, как мы уже упоминали, причиной отказа от дальнейшего кредитования может послужить нарушение заемщиком установленной кредитным договором обязанности целевого использования кредита.

У заемщика также есть право на отказ от кредита ч. В частности, отказаться от получения кредитных средств он может, уведомив об этом кредитодателя до определенного договором срока его предоставления если иное не установлено договором или законом. Как было указано выше, одним из существенных условий кредитного договора является процентная ставка.

Поговорим о ней подробнее. Процентная ставка Кредиты предоставляются банком под процент, ставка которого, как правило, не может быть ниже процентной ставки по кредитам, которые берет сам банк, и процентной ставки, выплачиваемой им по депозитам ч.

Ставка по кредиту может быть фиксированной или изменяемой. Размер процентов, тип процентной ставки фиксированная или изменяемая и порядок их уплаты по кредиту определяются в договоре. При этом все зависит от: — кредитного риска; — спроса и предложения, которые сложились на кредитном рынке; — срока пользования кредитом; — размера учетной ставки и иных факторов на дату заключения договора.

Суть фиксированной процентной ставки в том, что она является неизменной в течение всего срока кредитного договора. Установленный договором размер фиксированной процентной ставки не может быть увеличен кредитодателем в одностороннем порядке Условие договора в отношении права кредитодателя изменять размер фиксированной процентной ставки в одностороннем порядке является ничтожным ч. В случае применения изменяемой процентной ставки кредитодатель самостоятельно, с определенной в кредитном договоре периодичностью, имеет право увеличивать, и обязан уменьшать процентную ставку в соответствии с условиями кредитного договора.

Кредитодатель должен письменно уведомить заемщика, поручителя и других обязанных по договору лиц об изменении процентной ставки не позднее чем за 15 календарных дней до даты, с которой будет применяться новая ставка. В кредитном договоре устанавливается порядок расчета изменяемой процентной ставки с применением согласованного сторонами индекса.

Причем индекс, который используется в формуле определения изменяемой процентной ставки, должен отвечать следующим требованиям: 1 текущее значение индекса должно периодически, но не реже одного раза в месяц, публиковаться в СМИ или обнародоваться через иные общедоступные источники информации.

Кредитный договор должен содержать ссылки на источник информации о соответствующем индексе; 2 индекс должен основываться на объективных индикаторах финансовой сферы, которые позволяют определить рыночную стоимость кредитных ресурсов; 3 значение индекса должно устанавливаться независимым учреждением с признанной деловой репутацией на рынке финансовых услуг. К тому же порядок расчета изменяемой процентной ставки должен позволять точно определить размер процентной ставки по кредиту на любой момент времени в течение срока действия договора.

Кредитодатель не имеет права изменять установленный кредитным договором порядок расчета изменяемой процентной ставки без согласия заемщика Обратите внимание: в случае применения изменяемой процентной ставки в кредитном договоре должен определяться максимальный размер ее увеличения ч.

Об этом говорится в постановлениях ВСУ от Кроме того, финансовым учреждениям запрещается требовать досрочного погашения неуплаченной части долга по кредиту и расторгать в одностороннем порядке заключенные кредитные договоры в случае несогласия заемщика с предложением увеличить процентную ставку или другой платеж, предусмотренный кредитным договором либо графиком погашения долга ч.

Договор недействителен: последствия Мы уже упоминали, что при определенных обстоятельствах кредитный договор будет считаться ничтожным. Также может случиться, что договор по каким-либо причинам признан судом недействительным. Какие в таком случае последствия ожидают стороны договора?

По общему правилу, установленному ст. Так, согласно ч. Однако кроме общих правил для недействительных договоров, предусмотренных ст. В частности, признавая недействительным кредитный договор, в котором выполнение обязательств заемщика обеспечено залогом, суд по заявлению кредитодателя налагает на такое имущество арест ч.

Арест на имущество подлежит снятию, если в течение 30 дней со дня вступления в законную силу решения суда о признании недействительным кредитного договора средства в размере, определенном судом, будут возвращены кредитодателю.

Если в указанный срок обязательство вернуть средства не выполнено, кредитодатель имеет право обратиться в суд с иском об обращении взыскания на арестованное имущество ч. Арест на имущество, примененный в соответствии с ч. Такой арест подлежит снятию после выполнения обязательства вернуть кредитодателю средства по кредитному договору, а в случае признания кредитного договора недействительным — после выполнения обязательства вернуть кредитодателю средства, полученные заемщиком во исполнение недействительного договора в размере, определенном судом.

Валютные кредиты Первое, на что следует обратить внимание, — это стороны в договоре. Кредит в иностранной валюте можно получить как от резидента, так и от нерезидента. При этом украинский банк другое финучреждение , предоставляющий валютный кредит, должен иметь генеральную лицензию на осуществление валютных операций п.

Если кредитодатель — финучреждение-нерезидент, то здесь ситуация немного сложнее. Напомним основные из них. Резидент-заемщик привлекает кредит от нерезидента только через уполномоченный банк, который дал согласие на обслуживание операций по договору.

Функции обслуживающего банка по договору может также выполнять обособленное подразделение уполномоченного банка филиал, отделение. Резиденты-заемщики получают и погашают кредиты исключительно в безналичной форме. Обслуживание операций по открытым в Украине резидентами-заемщиками счетам в рамках одного кредитного договора должны осуществляться только через один обслуживающий банк. Еще один важный момент — обязательная продажа иностранной валюты, поступающей на счет резидента.

Так, в соответствии с п. При этом продажа валюты происходит: а без поручения клиента; б исключительно на следующий рабочий день после дня зачисления таких поступлений на распределительный счет.

Исключения из правила обязательной продажи составляют кредиты: — привлекаемые в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины; — от международных финансовых организаций, членом которых является Украина; — от международных финансовых организаций, по договорам с которыми Украина обязалась обеспечивать правовой режим, предоставляемый другим международным финансовым организациям.

Соблюдение максимальных процентных ставок резидентами-заемщиками является обязательным В противном случае НБУ просто не зарегистрирует кредитный договор. Для плавающей процентной ставки по кредитам в валюте 1-й группы Классификатора валют максимально возможной является ставка LIBOR для 3-месячных депозитов в долларах США плюс базисных пунктов.

Максимальная процентная ставка определяется на дату регистрации кредитного договора в НБУ. Кроме того, она пересматривается и определяется на дату внесения соответствующих изменений в регистрацию договора в случае: — пересмотра срока кредита; — увеличения общей суммы кредита в том числе за счет капитализации просроченных процентов ; — пересмотра размера платежей, которые влияют на размер выплат за пользование кредитом процентной ставки, комиссий, неустойки, других установленных договором платежей, в том числе санкций за ненадлежащее выполнение договора.

В случае привлечения кредитных средств отдельными частями траншами , в частности в рамках генерального рамочного договора об открытии кредитной линии, контроль над размером выплат за пользование кредитом осуществляется с применением по каждому траншу максимальной процентной ставки в размере, установленном для договоров со сроком, соответствующим сроку транша.

Резидент-заемщик получил кредит в разных иностранных валютах? Контроль над размером выплат осуществляется по каждой части кредита в разных валютах отдельно с применением максимальной процентной ставки, установленной для иностранной валюты соответствующей группы Классификатора валют.

Овердрафт Теперь скажем несколько слов о таком способе кредитования, как овердрафт. Действующее законодательство не содержит определения этого понятия. Овердрафт — это форма краткосрочного кредита в пределах установленного банком лимита, который позволяет осуществлять расчеты, когда у клиента на текущем счете недостаточно средств. Суть его в том, что для проведения операции банк списывает средства со счета клиента в полном объеме.

При этом финучреждение автоматически предоставляет клиенту кредит на сумму, превышающую остаток средств. Овердрафт отличается от обычного кредита тем, что для погашения задолженности направляются все средства, которые поступают на счет клиента. Похожий механизм находим в ст. В частности, если в соответствии с договором банковского счета банк осуществляет платежи со счета клиента, несмотря на отсутствие на нем денежных средств кредитование счета , то считается, что банк предоставил клиенту кредит на соответствующую сумму со дня осуществления этого платежа.

Права и обязанности сторон по овердрафту определяются положениями ГКУ о займе и кредите. Конечно, если иное не установлено договором или законом. При этом если размер платы за пользование клиентом средствами банка договором не определен, он не может превышать двойной учетной ставки НБУ ч.

Кредит и овердрафт в налоговом учете Ну что ж, правовые аспекты кредитования вы изучили. Пришло время разобраться с учетом. Начнем с налогового. И прежде всего вспомним, что такое кредит с точки зрения НКУ. Определение этому понятию находим в п. Так, финансовый кредит — это средства, предоставляемые банком-резидентом или нерезидентом, который квалифицируется как банковское учреждение согласно законодательству страны пребывания нерезидента, или резидентами и нерезидентами, имеющими согласно соответствующему законодательству статус небанковских финансовых учреждений, а также иностранным государством или его официальными агентствами, международными финансовыми организациями и другими кредиторами-нерезидентами юридическому или физическому лицу на определенный срок для целевого использования и под процент.

Давайте рассмотрим, что же происходит в налоговом учете получателя таких денежных средств в национальной и иностранных валютах. При этом заметим: поскольку овердрафт — это фактически краткосрочный кредит, порядок налогообложения его получения и возврата такой же, как классического финансового кредита.

Налог на прибыль Напомним: в настоящее время во главе угла при определении объекта обложения налогом на прибыль стоит бухгалтерский финрезультат до налогообложения. При этом предприятия-высокодоходники и малодоходники-добровольцы корректируют такой финрезультат на разницы, установленные НКУ.

4.4.4. ПОРЯДОК ВЫДАЧИ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ КРЕДИТА

Они регулируются положениями гл. Отношения между заемщиком и кредитором оформляются кредитным договором, который согласно ГК РФ является разновидностью договора займа, и заключается обязательно в письменной форме. В соответствии со ст. Основными способами предоставления российскими банками кредитов в соответствии с Положением Банка России от 31 августа г. Предоставляемые кредиты учитываются в банковском балансе в разделе 4 на активных балансовых счетах первого порядка —, в том числе: кредиты физических лиц — на счетах и , юридических лиц — на счетах —, , просроченная задолженность — на счете Балансовые счета первого порядка открываются юридическим лицам в зависимости от их классификационного подразделения на финансовые организации, коммерческие и некоммерческие, а внутри каждой классификационной группы — в зависимости от формы собственности: федеральной, государственной кроме федеральной , негосударственной. Каждый из указанных счетов первого порядка подразделяется на счета второго порядка, отражающие сроки предоставленного кредита.

Внимание
Кредит для физических лиц Для классификации кредитов на те или иные группы и виды могут использоваться и другие критерии.

Кредитные операции и особенности их отражения в бухгалтерском учете

Порядок выдачи и погашения кредита физическим лицам Процесс кредитования населения включает несколько этапов. Основываясь на практике российских банков, их можно представить следующим образом. Клиент, обратившийся в банк за получением кредита, получает необходимую информацию по условиям кредитования, обеспечения и возврата кредита. Кредитный инспектор ведет переговоры с клиентом для выяснения цели, на которую испрашивается кредит; разъясняет ему условия и порядок предоставления кредита, знакомит с перечнем документов, необходимых для получения кредита в целях определения кредитоспособности клиента в юридическом смысле, то есть правоспособен ли клиент заключить кредитный договор; кредитоспособности клиента с экономической точки зрения — иными словами, имеет ли он экономические предпосылки доходы, имущество , необходимые для полного и своевременного выполнения условий кредитного договора с точки зрения возврата долга, уплаты процентов; характера обеспечения кредита. Анализ кредитоспособности клиента предваряет заключение кредитного договора и позволяет выявить факторы риска, способные привести к непогашению выданного банком кредита в обусловленный срок, и тем самым оценить вероятность своевременного возврата кредита. Для выяснения кредитоспособности заемщика кредитный работник анализирует доходы и расходы клиента. Доходы, как правило, определяются по трем направлениям: 1 доходы от заработной платы, 2 доходы от сбережений и капитальных вложений, 3 прочие доходы.

Кредитный договор

Учет выдачи и погашения кредитов клиентам Бухгалтерские проводки участующие в выдачи кредита физ. Обязательным условием предоставления кредита является наличие обеспечения своевременного и полного исполнения обязательств заемщиком, поэтому в зависимости от вида обеспечения оформляются договор ы поручительства, договор ы залога и другие документы согласно регламентам Сбербанка России о предоставлении отдельных видов кредитов. Все условия предоставления потребительских ссуд согласовываются двумя сторонами — кредитором и заемщиком — и оговариваются в кредитном договоре. При заключении кредитного договора банки фактически предлагают заемщику присоединиться к заранее приготовленным стандартным условиям, которые зависят от вида предоставляемого потребительского кредита. Согласованию обычно подлежат лишь такие существенные условия, как сумма кредита, размер платы за него, срок пользования кредитом, реже — размер штрафных санкций. В настоящее время отделения Сбербанка России в качестве обеспечения принимают: поручительства граждан РФ, имеющих постоянный источник дохода; поручительства платежеспособных предприятий и организаций — клиентов банка; передаваемые в залог физическим лицом ликвидные ценные бумаги: сберегательные сертификаты Сбербанка РФ на предъявителя, акции Сбербанка России, векселя Сбербанка России, облигации го-сударственного сберегательного займа, облигации внутреннего госу-дарственного валютного займа данный перечень изменяется и до-полняется Сбербанком РФ ; передаваемые в залог юридическим лицом ликвидные ценные бумаги; передаваемые в залог объекты недвижимости, транспортные средства и другое имущество. При использовании в качестве обеспечения поручительств и залога имущества выдача кредита производится после оформления договоров поручительства и залога в установленном порядке и страхования залогодателем в пользу Сбербанка России в одной из предложенных банком страховых компаний предоставляемого в залог имущества. Исключение составляет залог приобретаемого имущества и объектов строительства. Не допускается заключение кредитного договора с использованием залога приобретаемого имущества или строящегося объекта в качестве единственного вида обеспечения. При принятии банком в обеспечение по кредитному договору только поручительств физических лиц без другого обеспечения должно быть соблюдено следующее требование: по кредитам в пределах от до долл.

Полезное видео:

Учет выдачи и погашения кредита

Основы организации деятельности коммерческого банка Иода Елена Васильевна 4. Однако просьба клиента предоставить ссуду в определенном размере может не совпадать с его реальными возможностями вернуть кредит. В связи с этим объем выдаваемого кредита зависит от экономических обстоятельств, а именно: величины резерва в платежном обороте заемщика; реального накопления товарно-материальных ценностей, поступающих в обеспечение кредита, и степени их ликвидности; уровня маржи; степени риска и доверия банка к клиенту; наличия определенного объема ресурсов у банка и др. Плата за выданный кредит определяется на основе ставки рефинансирования ЦБ РФ с учетом соотношения спроса и предложения кредитных ресурсов. Своевременность ее внесения расценивается банком как четкое выполнение договорных условий, в свою очередь нарушение платежной дисциплины может негативно отразиться на отношениях заемщика с банком. Порядок начисления и взимания процентных платежей определяется договором сторон. Частные методики позволяют составить общую формулу суммы процентных выплат по банковской ссуде:?

Порядок учета выдачи кредита клиенту

С ним мы и решили вас ознакомить подробно в этом разделе спецвыпуска. И начнем с правовых вопросов заключения кредитного договора. Правовой аспект кредитования Кредитный договор: ключевые моменты Основными нормативно-правовыми актами в кредитных вопросах являются ГКУ ст. По кредитному договору банк или другое финансовое учреждение кредитодатель обязуется предоставить денежные средства кредит заемщику в размере и на условиях, установленных договором, а заемщик обязуется вернуть кредит и уплатить проценты ч. Из определения уже можно выделить отличительные черты этой правовой конструкции. Во-первых, по кредитному договору кредитодателем выступает специальный субъект — банк или иное финансовое учреждение например, кредитный союз. Во-вторых, предметом кредитного договора являются исключительно денежные средства. В-третьих, денежные средства, полученные по кредитному договору, подлежат обязательному возврату. В-четвертых, кредитный договор предполагает уплату процентов за пользование заемными денежными средствами. В соответствии с ч.

Инфо
Среднесрочные кредиты используются юридическими лицами на приобретение основных производственных фондов, компьютерной техники,​.

Порядок учета выдачи кредита клиенту

Учет краткосрочного кредита в национальной валюте Автор: К. Парфенов Кредит, в отличие от займа, может выдать только кредитная организация. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора.

Погашение кредитов, займов и процентов по ним. Бухгалтерские проводки

Теоретический минимум Краткосрочным считается кредит со сроком погашения в течение 12 месяцев с даты баланса. Это следует из п. При этом на данном субсчете ведется аналитический учет по заимодавцам банкам в разрезе каждого кредита и по срокам его погашения. Учет процентов Проценты за пользование кредитом начисляются банком за каждый день такого пользования. Начисление начинается с первого дня, когда заемщик получил кредит, а заканчивается днем, предшествующим дню погашения всей суммы кредита. То есть день возврата кредита при начислении процентов не учитывается. Проценты относятся к финансовым расходам.

Инфо
На счете 25 открываются лицевые счета для учета резервов под Договор кредитования может предусматривать выдачу кредита как в разовом от того, происходило ли частичное погашение кредита.

Учет выдачи и погашения потребительских кредитов

Резервы под эту задолженность под начисленные проценты создаются отдельно для текущих процентов и отдельно для просроченных процентов. В бухгалтерском учете создание резерва по начисленным процентам отражается проводкой: Д-т 06 символ , К-т На счете 25 открываются лицевые счета для учета резервов под требования по получению процентов. Резерв формируется в валюте Российской Федерации рублях. Учет кредитных линий и овердрафтов Договор кредитования может предусматривать выдачу кредита как в разовом порядке, так и траншами на основании договора кредитной линии.

Голосов: 9 Изучаемая дисциплина "Бухгалтерский учет в банках" позволит студентам уяснить сущность и задачи учетно-операционной работы в банках, особенности построения и применения плана счетов кредитных организаций, изучить порядок оформления и учет отдельных банковских операций, таких как кассовые, расчетные, кредитные, депозитные и другие. Курс разбит на 4 блока лекционного материала, изучение которых осуществляется последовательно начиная с модуля 1 и заканчивая модулем 4. К каждому из 4-х блоков предлагаются приложения, в которых содержится дополнительный материал, позволяющий студенту успешно усвоить теоретический материал. В тексте конспекта приводятся бухгалтерские проводки, отражающие хозяйственные операции кредитных организаций. Приведенный ниже текст получен путем автоматического извлечения из оригинального PDF-документа и предназначен для предварительного просмотра. Изображения картинки, формулы, графики отсутствуют. Учет активных и пассивных операций банков 3. Организация и порядок учета кредитных операций 3. Бухгалтерский учет кредитных операций Коммерческий банк как субъект рыночных отношений заинтересован, как и его акционеры, в получении прибыли на основе оборота ссудного капитала.

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *