Перечень нормируемых расходов для целей налогообложения прибыли

Рассмотрим порядок нормирования для целей налогообложения указанных видов расходов. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи НК РФ расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в пределах норм, установленных Правительством РФ. Такие нормы утверждены постановлением Правительства РФ от 8 февраля г. Данные нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января года. Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов сверх указанных норм в целях налогообложения не учитываются пункт 38 статьи НК РФ.

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации Утвержденные нормируемые расходы по налогу на прибыль в г.

Налоговый учет каких нормируемых расходов чаще всего вызывает споры с контролерами

Определение рекламы Реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке.

Не является рекламой рассылка буклетов по определенным адресам с указанием Ф. Также не являются рекламой вывески и указатели, которые не содержат информации рекламного характера. Рекламные расходы и налог на прибыль Расходы на рекламу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании пп.

Ненормируемые рекламные расходы К ненормируемым рекламным расходам п. Так, ненормируемыми рекламными расходами являются: размещение информации об адресе, номере телефона, оказываемых услугах в базах данных платных телефонных справочно-сервисных служб; затраты на размещение интернет-рекламы; на изготовление рекламных брошюр, каталогов, календарей, листовок, буклетов, флаеров, содержащих рекламную информацию; вступительные взносы для участия в выставках и ярмарках и т.

Данные затраты учитываются в полном объеме. Примеры нормируемых рекламных расходов: приобретение изготовление призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний; размещение рекламных щитов в вестибюлях станций и на эскалаторных наклонах метро; размещение рекламных стикеров на стенах, дверях и окнах электропоездов метро; рассылка рекламной информации посредством СМС-сообщений на мобильные телефоны; проведение дегустации продукции; услуги по приоритетной выкладке товаров для обеспечения привлечения внимания покупателей к этим товарам.

Порядок расчета суммы нормирование рекламных расходов для целей налогообложения прибыли При учете нормируемых рекламных расходов следует помнить, что при увеличении в течение года объема выручки автоматически изменяется и сумма лимита расходов, то есть затраты, не признанные к примеру за первый квартал из-за превышения норматива, при увеличении размера выручки могут быть учтены в следующих отчетных периодах этого же года.

При этом рекламные расходы, не признанные по итогам года, на следующий год не переносятся. Расчет суммы нормируемых рекламных расходов для целей налогообложения прибыли В I квартале организация осуществила рассылку рекламной информации посредством СМС-сообщений на мобильные телефоны.

Общая стоимость услуги без НДС составила 35 руб. Других расходов на рекламу в I полугодии у организации не было. Выручка организации от реализации без НДС составила: за I квартал - 2 руб. Предельный размер нормируемых рекламных расходов: за I квартал - 25 руб. Организация признает рекламные расходы: в I квартале - в сумме 25 руб.

Какие расходы нормировать при расчете налога на прибыль

Кроме того, следует обратить внимание на то, что использование всех четырех методов разрешено НК РФ только при списании сырья и материалов на производство. Что касается торговли, то в соответствии с п. Расходы на оплату труда Состав расходов на оплату труда определен ст. В целом, перечень расходов аналогичен ныне действующему перечню, утвержденному Положением о составе затрат. Следует обратить внимание на то, что ст. С введением в действие главы 25 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование работников включены в состав расходов на оплату труда. В случае добровольного страхования негосударственного пенсионного обеспечения при налогообложении прибыли учитываются платежи по следующим договорам: - долгосрочного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этих пяти лет не предусматривают страховых выплат, в том числе в виде рент и или аннуитетов за исключением страховой выплаты, предусмотренной в случае наступления смерти застрахованного лица , в пользу застрахованного лица; - пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения.

Внимание
Определение рекламы Реклама - это информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке. Не является рекламой рассылка буклетов по определенным адресам с указанием Ф.

Рекламные расходы

Прочие расходы. Это все иные расходы, помимо перечисленных выше. Например, на аренду, командировки и т. Основные вопросы их учета ищите в данной статье.

Условия признания и классификация расходов в целях налогообложения

Другой эксперт отметил давний характер таких споров, поскольку фискальные органы еще с г. В г. Москве провела выездную проверку общества за период с го по г. Основанием доначисления налога послужил вывод инспекции о нарушении обществом положений п. По итогам проверки было вынесено решение об отказе в привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Полезное видео:

Нормируемые расходы. Понятие и особенности признания

Перечень нормируемых для целей исчисления налога на прибыль расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию. Суть проблемы В соответствии с пунктом 3 постановления Правительства РФ от Во исполнение данной обязанности Минфин России утвердил такие нормативы приказом от После введения в действие главы 25 НК РФ, регулирующей вопросы исчисления налога на прибыль после 1 января года, перечень нормируемых для целей налогообложения прибыли расходов изменился и определяется в настоящий момент, в частности, статьями и НК РФ. Однако принятие нового нормативного правового акта не решило старых проблем. Как показывает практика, нередки случаи, когда налоговые органы при исчислении налога на прибыль в отношении отдельных видов расходов применяют различного рода нормативы, непосредственно не предусмотренные никакими нормативными правовыми актами. Ситуация существенно осложнилась в свете положений пункта 1 статьи НК РФ, в соответствии с которым для признания расходов для целей исчисления налога на прибыль необходимо, чтобы последние отвечали критерию экономической оправданности. К сожалению, законодатель не раскрыл данное понятие, предоставив безграничное поле для возможности использования субъективного подхода при проведении проверок по налогу на прибыль. В абзаце первом пункта 5 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй НК РФ утв.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Раздел: Налоги I. Критерии признания расходов в целях налогообложения До принятия главы 25 Налогового кодекса РФ одной из основных проблем при формировании себестоимости для целей налогообложения был тот факт, что формулировки Положения о составе затрат позволяли вносить в определение себестоимости элемент субъективности. Речь идет о вопросе, являлся ли перечень затрат, приведенный в Положении о составе затрат, закрытым, то есть не подлежащим расширению. Вследствие особенностей формулировок Положения, должностными лицами государственных органов зачастую на субъективной основе решалось, что те или иные затраты не предусмотрены Положением о составе затрат, или же делался вывод, что эти затраты можно отнести на себестоимость по подп. Состав расходов признаваемых для целей налогообложения с вступлением в силу главы 25 НК РФ, изначально не ограничен, что позволяет избежать имевшейся ранее проблемы. Однако с другой стороны, не ограничен и список затрат, которые не признаются в целях налога на прибыль: согласно п. Таким образом, законодатель отказался от действовавшей ранее концепции прямого перечисления и в п. Но на практике это привело к значительно более острым проблемам, нежели имевшимся в рамках действия Положения о составе затрат, что требует самого серьезного анализа. В данном случае от решения принципиальных вопросов, связанных со ст. Итак, в соответствии с п.

Нормируемые расходы

Ирина Штукмастер, старший юрист компании "Пепеляев Групп": Отметим, что для предпринимателей, уплачивающих НДС, несмотря на то, что расходы на рекламу являются нормируемыми, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по таким расходам, не нормируются и могут быть приняты к вычету в полном объеме. Суд указал, что системное толкование п. Таким образом, к вычетам по иным нормируемым расходам ограничение на вычет НДС не применимо. Уплата сборов Понятие сборов Сбор - это плата, взимаемая с индивидуальных предпринимателей при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и или к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами совершать юридически значимые действия. Среди сборов можно выделить государственную и таможенную пошлину. Индивидуальные предприниматели должны уплачивать сборы в следующих случаях: при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; при участии в судах в качестве истца; при обращении за совершением нотариальных действий; при выдаче дубликатов документов, выписок и т. Учет сборов в составе расходов Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме по месту совершения юридически значимого действия. Налоговым кодексом РФ установлены размеры и особенности уплаты государственной пошлины в зависимости от вида совершаемых юридически значимых действий, категории плательщиков либо от иных обстоятельств.

Нормируемые расходы по налогу на прибыль (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Расходы на рекламу, нормируемые в целях налогообложения прибыли торговой организации, в году Расходы на рекламу, нормируемые в целях налогообложения прибыли торговой организации, в году В. Меньшов, Бухгалтер В практике торговой организации нередко возникают ситуации, когда предприятие несет расходы на рекламу, нормируемые в целях налогообложения прибыли, на дату осуществления расходов, а также по итогам налогового периода. Эти расходы признаются для целей налогообложения не в полной сумме. Это вызывает некоторые трудности при ведении бухгалтерского, а также налогового учета по принятию к вычету сумм НДС. Особенности документального оформления, бухгалтерского учета и налогообложения такого рода операций в г.

Да, можно. Услуги мерчандайзинга поставщикам могут оказывать как непосредственно предприятия розничной торговли, так и привлеченные для этих целей специализированные компании. По общему правилу оказание подобных услуг выходит за рамки отношений, возникающих из договора поставки ст. Однако такое условие может быть предусмотрено в смешанных договорах, сочетающих в себе элементы договора поставки и других гражданско-правовых договоров например, договора возмездного оказания услуг п. Кроме того, оказание услуг мерчандайзинга может быть предусмотрено в дополнительных соглашениях к договорам поставки или в специально заключенных договорах с третьими лицами. Некоторые особенности имеет порядок документального подтверждения затрат на продвижение через розничную торговую сеть продовольственных товаров.

Предельная норма за отчетный период определяется по соответствующей строке. Нормативы, установленные сметой, могут оказаться выше нормы, определенной НК РФ. Эта норма определяется ежеквартально нарастающим итогом с начала года. Расходы на рекламу Кризис заставил многие компании существенно сократить рекламные бюджеты, но обойтись совсем без рекламы нельзя даже в это трудное время. Соответственно, возрастает необходимость учесть рекламные расходы при исчислении налога на прибыль по максимуму. Основные требования к рекламе Напомним, что основные требования к изготовлению и размещению рекламы установлены Федеральным законом от Статья 3 названного Закона определяет рекламу как информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованную неопределенному кругу лиц и направленную на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *